如何玩转全面预算“魔方”，让企业扭亏为盈？
发布时间：2017-04-18 14:39
先从一个真实案例说起：
“小鸟”公司2015年年初制定的利润目标为800万元，到年底非但没盈利， 反而亏损了。
这个情景不仅仅发生在小鸟公司，大多数企业都有着类似的顽疾，我们用全面预算管理来彻底解决这个痛点吧。
于是，我盘点了小鸟公司全面预算的实施情况，发现了6种典型声音，如图1所示：
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图1 对小鸟公司全面预算管理的调研
我想， 上面这个案例大家在企业运营管理中会经常碰到。作为小鸟公司的管理者，你是否能够：
（1） 按照ABC原则清晰的、体系化地回答导致小鸟公司亏损的几大原因？
（2） 分析原因背后的驱动因子？
（3） 找到驱动因子所对应的政策、流程和责任人？
（4） 轻松地制定正确的改善方向、改善策略、行动方案、责任人、时间点？
（5） 分析所面临的挑战、所需的资源？
……
在小鸟公司年末启动新一年全面预算并制定利润目标时，是否提出过以下质疑：
战略规划和年度运作计划环节
在战略规划和年度运作计划环节里，小鸟公司的管理者都需要关注什么？如何制定公司的合理化收入、成本、费用和利润目标？如何有效分解目标？公司为完成这些目标，需要具备哪些核心优势，需要多少资源，等等?
具体来说，小鸟公司管理层是否质疑过以下几点：
（1）800万利润目标是如何制定出来的？合理性依据在哪里？
（2）假设它是不合理的，那合理目标是多少？完成的把握又是多大？
（3）假设它是合理的，那完成800万目标需要多少人，多少资金?
（4）800万目标需要如何分解，落实到各个部门和岗位？
（5）公司目前的核心竞争力是什么？这些核心竞争力对完成800万目标会有哪些促进作用？
（6）公司的劣势在哪里？这些劣势对完成800万会有哪些不利影响？应该如何避免?
（7）预算组织是否有力？董事会或高层管理层应该如何加强对预算管理的统一组织领导，才能提高预算工作效率？
预算编制环节
在预算编制环节，小鸟公司的管理者和执行者应该关注什么？难道预算就是不同部门之间玩的数字游戏吗？
具体来说，小鸟公司管理层是否质疑过以下几点：
（1）每年预算编制是何时启动的，由哪个部门牵头进行？是否有预算常设机构及预算制度？
（2）具体编制哪些预算？预算编制的数据来源于哪里？如何保证数据的科学和合理?
（3）在编制环节，财务部门投入的人力资源如何？是如何分工的？具体都做了哪些工作？哪些做的不错，哪些做的不足？
（4）财务部门以外的部门都在编制环节中做了哪些工作？哪些做的好？哪些不足？
（5）财务部门是如何把握预算编制进度的？
（6）在预算编制过程中，预算的定期和不定期的沟通机制是什么？是否有日常的跟踪汇报机制？
（7）预算审批环节考虑哪些因素？预算调整的条件和依据是什么？
依据这个思路，我们可以提出至少上百条质疑….
这些质疑全部会涉及战略规划、年度运作计划、预算编制与审批、预算执行分析以及预算考评五大环节中的高管关注点和操作要点，实操时要做到“软硬兼施，环环相扣”。因此说，全面预算管理运作到位，不仅可以提升企业的经营效率和效能，促进企业战略实现，更好地帮助企业开源节流，还能夯实企业的各项管理基础，全面预算不是财务预算！
那如何玩转全面预算“魔方”，让小鸟公司扭亏为盈？
根据我过去20多年的实操经验，我会建议从以下五个方面入手：
实践做法一：用“成熟度”模型诊断企业全面预算所处的管理水平
实践做法二：设计利润模型，通过全面预算，找到企业利润的增长点
实践做法三：引入“珍珠链”管理思想，实现企业的“战略-业务-财务-人力”一体化
实践做法四：运用多种有效的管理工具／模板
为何要“引入‘珍珠链’管理思想”，实现企业的“战略-业务-财务-人力”一体化呢？
全面预算管理实施之难体现在如何将企业决策层的战略规划、经营部门的业务计划、财务部门的资源获取及配置、人力资源部门的业绩考核评价，通过全面预算管理这个综合管控手段，将其整合成一套综合的、贯彻企业战略方针的经营机制。企业如果没有清晰的战略和愿景目标，就会因目标方向的缺失，使生存和发展成为幻影；如果业务没有良性的增长，企业就很难维系正常的经营活动；如果企业没有建立健全有效的业绩考核评价机制和激励奖惩机制，一切行为的驱动力就不复存在；如果企业不进行合理、规范的财资管理，企业经营就会出现大的危机和风险。
因此说，战略、业务、财务和人力的“四位一体，融合发展”的理念能够保障企业的工作目标长短结合，财务目标和非财务目标结合，系统构建集团战略目标达成体系，保持集团稳定、有序的发展，在达成短期业绩目标基础之上，构建集团长期健康发展的生态系统。
而“珍珠链”这套土洋结合的管理思想恰恰是全面预算实施有效的秘密武器，它对企业的可持续发展、开源节流、价值创造起到巨大的促进作用,同时避免了中国企业普遍的“头痛医头、脚痛医脚”的碎片化管理诟病。“珍珠链”管理思想之十大核心步骤如图2所示。
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图2 邹志英为企业设计的“珍珠链”之全面预算十大核心步骤
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